Межрайонная ИФНС Росси №3 по Псковской области сообщает, что плательщики ЕСХН с 1 января 2019 года признаются плательщиками НДС.

2 октября 2018

Согласно абзацам 2 и 5 пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, не признаются налогоплательщиками НДС  (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в связи с исполнением обязанностей налогового агента и по договорам простого товарищества).
Пунктом 12 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ установлено, что вышеуказанные положения абзацев 2 и 5 пункта 3 статьи 346.1 Налогового кодекса применяются по 31 декабря 2018 года включительно. В связи с этим организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, с 1 января 2019 года признаются налогоплательщиками НДС.
В то же время указанные налогоплательщики вправе получить освобождение от уплаты НДС в порядке статьи 145 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона № 335-ФЗ).
В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 145 Налогового кодекса налогоплательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при условии, что за предшествующий налоговый период сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) от деятельности, в отношении которой применяется ЕСХН, без учета НДС не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.
Если организация или индивидуальный предприниматель начинают применять освобождение в том же году, когда стали плательщиком ЕСХН, для перехода на освобождение от НДС величина дохода значения не имеет.
Таким образом, получить освобождение от уплаты НДС в 2019 году вправе налогоплательщики, перешедшие на ЕСХН в 2019 году (вне зависимости от величины дохода), а также налогоплательщики, перешедшие на ЕСХН до 2019 года, у которых выручка от реализации за 2018 год не превысила 100 миллионов рублей.
В целях получения освобождения достаточно предоставить в налоговый орган по месту учета письменное уведомление по форме, утвержденной Приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342. Уведомление представляется не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.
Для получения освобождения с 1 января 2019 года уведомление необходимо представить не позднее 21 января 2019 года (20 января - выходной день).
Налогоплательщики ЕСХН, которые воспользовались правом на освобождение от НДС, не вправе от него отказаться в дальнейшем. Прекратить использование освобождения можно только при утрате права на него в связи с несоблюдением установленного ограничения по размеру дохода.
Если у налогоплательщика ЕСХН сумма дохода от реализации товаров (работ, услуг) от деятельности, в отношении которой применяется ЕСХН, превысила 100 миллионов рублей за 2018 год без учета НДС, то указанные налогоплательщики наряду с уплатой ЕСХН обязаны начиная с 1 января 2019 года исчислять и уплачивать НДС в установленном порядке.